Какие льготы при оплате получат работники по договорам ГПХ в Казахстане в 2026 году

Как их получить и на какие суммы можно рассчитывать, разбиралась корреспондент Caravan.kz.

На момент написания статьи в парламенте идет обсуждение законопроекта, касающегося изменения условий заключения договоров ГПХ в Казахстане. Тем не менее поправки не затрагивают льгот, предусмотренных новым Налоговым кодексом для данного типа договоров.

Какие виды льгот получат работники по договорам ГПХ

Все типы льгот связаны с налоговыми вычетами, на которые работники по договорам ГПХ получили право. Общий принцип – уменьшение размера налога ИПН за счет разного рода вычетов. За счет этого легального маневра увеличивается размер выплаты работнику «на руки».

К примеру, без применения данных льгот работник по договору ГПХ должен был бы заплатить налог ИПН в размере 32 тысяч тенге. Если применить только базовый налоговый вычет, то сумма ИПН уменьшается почти в два раза – до 19 тысяч 25 тенге. Соответственно, работник получит на руки на 12 тысяч 975 тенге больше.

Какие налоговые вычеты по договорам ГПХ будут действовать с 1 января 2026 года:

1. Налоговый вычет социальных платежей, который включает:

• сумму обязательных пенсионных взносов;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (ГФСС).

2. Социальные налоговые вычеты:

• 5000 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью первой, второй группы;
• 882 МРП за календарный год для остальных социально уязвимых слоев населения.

3. Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП за каждый календарный месяц, не превышающий в совокупности 360 МРП за календарный год.

Базовый налоговый вычет по договорам ГПХ

Размер базового налогового вычета зависит от размера МРП. Это месячный расчетный показатель, который устанавливается правительством на календарный год. МРП в 2026 году равен 4235 тенге.

Подсчитаем, на какой базовый налоговый вычет могут рассчитывать работники по договорам ГПХ:

30 х 4235 = 129 750 тенге

Размер базового налогового вычета на 2026 год равен 129 750 тенге.

Покажем на примере, как это работает.

Работник заключил договор ГПХ, у нет инвалидности, он не является ветераном боевых действий и по новому Налоговому кодексу в 2026 году может претендовать только на базовый налоговый вычет в размере 30 МРП и вычет по социальным платежам.

Сумма оплаты по его договору ГПХ за календарный месяц составила 270 тысяч тенге.

270 000 – 0 тенге (доход, на который уменьшается сумма согласно пункту 1 статьи 400 НК) – 27 000 тенге (обязательные пенсионные взносы ОПВ) – 5400 тенге (взносы ОСМС) – 12 150 тенге (социальные отчисления в ГФСС) – 129 тысяч 750 тенге (30 МРП) – 0 тенге (социальный налоговый вычет) = 95 тысяч 700 тенге.

Таким образом, налог ИПН будет удерживаться с суммы 95 тысяч 700 тенге, а не с 270 тысяч тенге.

ИПН в нашем примере составит: 95 700 х 10 % = 9 570 тенге.

Соответственно, размер ИПН без налоговых вычетов составил бы 27 000 тенге, а после применения – 9 570 тенге.

Как получить налоговые вычеты по договорам ГПХ

Новый Налоговый кодекс РК устанавливает ряд требований для получения налоговых вычетов. Обязательное условие – подача заявления о применении налоговых вычетов, на которые имеет право работник по договору ГПХ.

Заявление подается в произвольной форме. Если работник имеет право не только на базовый налоговый вычет, но и на социальный налоговый вычет, то к заявлению нужно будет приложить подтверждающие документы. Например, справку об инвалидности.

В тему

Налог 4% не спасёт: самозанятые всё равно оплатят разницу

Важно.

Как нам сообщили в Комитете государственных доходов, имеется еще одно обязательное условие:

«…Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета социальных платежей на сумму обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальных отчислений, удерживаемых с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)».

Иными словами, если у работника заключены, к примеру, 3 договора ГПХ с разными компаниями, ему нужно выбрать одну организацию, куда он подаст заявление о применении базового налогового вычета и социального налогового вычета (если он имеет на него право).

«При смене в течение календарного года налогового агента (компании – Авт.), за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента», — из ответа Комитета государственных доходов на запрос Caravan.kz.

Кто имеет право получить социальный налоговый вычет по договорам ГПХ

Дополнительные льготные вычеты по налогу ИПН получили социально уязвимые граждане Казахстана, имеющие договоры ГПХ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 нового Налогового кодекса социальные налоговые вычеты в 2026 году могут получить:

1) 5000 МРП за календарный год  — инвалиды первой и второй группы;

2) 882 МРП за календарный год, если работник является:

• лицом с инвалидностью третьей группы;
• ребенком с инвалидностью;

• участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;
• лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

3) 882 МРП за календарный год, если работник является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;
• одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью».

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором на них возникло право. К примеру, у работника была инвалидность в 2026 году, а в 2027 году он выздоровел, и инвалидность сняли. Соответственно, претендовать на социальные вычеты он сможет только в 2026 году. При этом базовый налоговый вычет в размере 30 МРП сохраняется независимо от социального статуса работника.