Корреспондент Caravan.kz разобралась, кто обязан отчитаться, нужно ли указывать квартиру, ипотеку и криптовалюту, а также, что грозит за ошибки и несвоевременную подачу.
В сентябре декларацию за 2025 год сдают не все, только некоторые категории. Давайте разбираться, кому и что нужно писать в форме 270.
Кто обязан сдавать форму 270 в 2026 году?
Как указано на сайте Минфина, первыми в списке идут госслужащие, отдельные приравненные к ним лица и их супруги. Для них сдача декларации уже стала привычной.
Вторыми идут крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги.
Третья группа — руководители юридических лиц и их супруги-резиденты, а также учредители и участники компаний, владеющие долей более 10 %, и их супруги. То есть наличие бизнеса в Казахстане тоже может привести к декларации.
Четвертая группа — это лица, занимающиеся частной практикой. Это адвокаты, нотариусы, частные судебные исполнители и профессиональные медиаторы.
Пятая группа — это люди, которые получили доход, налог с которого должны заплатить самостоятельно. Например, владелец квартиры сдает ее другому физлицу, получает арендную плату и при этом не зарегистрирован как ИП. В таком случае собственник должен отчитаться перед налоговой.
Шестая группа - лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках и иностранные активы. Допустим, человек живет в Алматы, но владеет квартирой в России или домом отдыха в Кыргызстане. Казахстанской налоговой такая недвижимость очень интересна, поэтому сведения о ней необходимо отражать в декларации.
Седьмая группа — лица, имеющие цифровые активы. Проще говоря, это люди, у которых есть криптовалюта. Например, Bitcoin, Ethereum, Solana, USDT и другие подобные активы, которые хранятся на криптобирже или в электронном кошельке.
Восьмая группа — лица, совершавшие крупные покупки в прошлом году. Если в течение 2025 года человек приобрел имущество совокупной стоимостью более 20 000 МРП, то есть свыше 78,64 млн теңге. Это может быть недвижимость, автомобиль, ценные бумаги, доли участия и другие активы, которые входят в установленный перечень. Тогда он должен заполнять форму 270.
И, наконец, декларация может понадобиться тем, кто в 2025 году обращался к налоговому агенту за применением определенных налоговых вычетов. Это касается налоговых вычетов для многодетных семей, расходов на обучение, медицинских услуг и вознаграждений по ипотечным жилищным займам.
Нужно ли декларировать квартиру?
Если она находится в Казахстане, куплена несколько лет назад и в 2025 году вы ее не продавали, не покупали и вообще ничего с ней не делали, то вписывать ее в форму 270 не нужно. Государство, скорее всего, о ней уже знает.
Совсем другая история, если квартиру купили в 2025 году. Для декларации за 2025 год установлен порог — 20 000 МРП, или 78,64 млн теңге. Если за год человек приобрел имущество на сумму выше этого порога, то он должен сдать форму 270.
Причем налоговую интересует не только квартира. В расчет могут пойти автомобиль, ценные бумаги, доли в компаниях, инвестиционное золото и другие предусмотренные законом активы. Стоимость всех этих приобретений следует суммировать, потому как налоговую интересует «совокупная стоимость».
Допустим, человек не покупал квартиру за 80 млн. Зато купил квартиру за 70 млн и машину за 12 млн. По отдельности покупки до порога не дотягивают. Вместе уже получается 82 млн. А значит, нужно сдавать декларацию.
А если квартира куплена супругами?
Теперь представим обычную семейную пару. Допустим, муж и жена купили квартиру в браке. По семейному законодательству имущество, приобретенное супругами, как правило, является их общей совместной собственностью. Даже если в документах собственником записан только один супруг. И тут рука сама тянется вписать квартиру в две декларации. Не спешите. Потому что в налоговой другая логика.
На сайте Департамента государственных доходов Астаны есть ответ на вопрос по автомобилю, купленному в браке. Машину приобрела жена. И муж задал вопрос, должен ли он показывать покупку в декларации. Налоговый орган ответил, что нет.
«Муж приобретение не указывает, супруга указывает сама», - написали представители ДГД.
Этот ответ показывает, что в подобных случаях налоговый орган ориентируется на того супруга, на которого была оформлена покупка.
Купили квартиру. Откуда взялись деньги?
А теперь начинается, пожалуй, самая любопытная часть декларации. Если человек должен показать крупную покупку, то налоговая задаст вопрос: «На какие деньги вы это купили?». Для этого существует приложение 270.05. В нем сначала нужно рассказать о самой покупке: указать вид имущества, его идентификационный номер, дату регистрации, страну и адрес, валюту и стоимость. А рядом находится отдельный блок «Сведения об источниках покрытия расходов на приобретение имущества».
И вот здесь нужно указать источник денег (название организации либо ФИО человека), ИИН или БИН источника, валюту и сумму.
Что писать в декларации, если часть денег дал банк?
Возникает вопрос, а что писать в декларации, если часть денег собственные, а часть – заёмные. Допустим, квартира стоит 90 млн теңге. 30 млн покупатель внес сам, а еще 60 млн взял в банке. В этом случае не нужно делать вид, что все 90 млн — собственные накопления.
ДГД Восточно-Казахстанской области уже разъяснял аналогичную ситуацию. Госслужащая спросила, как заполнить декларацию, если часть стоимости квартиры покрыта ипотекой, а остальные деньги были сняты с депозита.
Ответ был таким: «На сумму ипотеки указывается БИН банка, выдавшего заем, а оставшаяся сумма отражается как собственные средства».
То есть для нашего примера 60 млн теңге — ипотечный заем, источник — банк, 30 млн теңге — собственные средства. И в сумме источники должны составить стоимость квартиры — 90 млн теңге.
Что значит доход, подлежащий самостоятельному налогообложению?
В форме 270 спрашивают, были ли у человека доходы, которые он должен был обложить налогом самостоятельно. Обычная зарплата сюда, как правило, не относится. Работодатель сам рассчитывает ИПН, удерживает его из зарплаты и перечисляет в бюджет. Работнику отдельно считать этот налог не нужно.
Поэтому этот вопрос лучше сформулировать так: «Получали ли вы в 2025 году деньги, с которых должны были сами рассчитать и заплатить налог?»
Например, такая обязанность может возникнуть, если человек сдавал квартиру в аренду, но ИП при этом не оформлял, заработал деньги за границей или получил доход от операций с цифровыми активами.
То есть само наличие дохода еще не означает, что в этом пункте нужно ставить «да». Важнее другое: кто должен был заплатить с него налог — работодатель или сам человек. Если налог уже удержал налоговый агент, это одна ситуация. Если обязанность рассчитать и перечислить налог лежала на самом получателе дохода — уже другая.
Есть ипотека. Нужно ли сообщать государству, сколько я должен банку?
В форме 270 есть вопрос о дебиторской и кредиторской задолженности. Проще говоря, государство спрашивает: должны ли вы кому-то деньги или, наоборот, должны ли деньги вам. Но обычные долги перед банками сюда переносить не нужно.
Если у человека есть ипотека, автокредит или потребительский кредит, это не означает, что он должен указывать в декларации весь остаток задолженности. Банковские займы из этого раздела исключены. Иначе миллионам казахстанцев пришлось бы практически переписывать в налоговую свою кредитную историю.
Сложнее с другими долгами. В актуальных разъяснениях Минфина говорится прежде всего о дебиторской и кредиторской задолженности за пределами Казахстана. Например, если человек дал крупную сумму в долг за рубежом или сам имеет такую задолженность.
Купил криптовалюту и забыл. Дохода ведь нет?
Если человек купил криптовалюту и весь год ее не продавал, прибыли у него, действительно, могло не быть. Но для формы 270 важен не только доход. Цифровые активы в правилах декларирования выделены отдельно. Поэтому нужно разделять две ситуации.
Первая — криптовалюта просто есть у человека. Например, он когда-то купил биткоин или другой цифровой актив и продолжает его хранить.
Вторая — человек совершал с криптовалютой операции и получил доход. Например, купил дешевле, продал дороже и заработал. Это разные вещи.
Даже если в 2025 году человек ничего не продавал и не заработал ни одного теңге, сам факт наличия цифровых активов может стать основанием для подачи формы 270.
А если криптовалюту продавали и получили доход, тогда его нужно отразить. И, скорее всего, нужно самостоятельно рассчитать и заплатить с него налог.
Муж сдает декларацию. Жена может просто вписаться к нему?
Нет. Декларация персональная. Если закон обязывает подавать ее и мужа, и жену, каждый подает собственную форму. Например, обязанность может распространяться на супруга руководителя юридического лица или владельца значительной доли в компании. То, что в декларации указывается ИИН мужа или жены, не превращает две налоговые обязанности в одну семейную. Семейный бюджет может быть общим. Декларации — нет.
Какой штраф за декларацию по форме 270?
Если человек допустил ошибку, законодательство позволяет подать дополнительную декларацию и исправить сведения. Хуже вообще не представить декларацию.
На сайте Минфина указано, что за первое непредставление налоговой отчетности в установленный срок предусмотрено предупреждение. При повторном нарушении в течение года уже может последовать штраф — 58 980 теңге (15 МРП).
За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года - штраф в размере 11 796 теңге (3 МРП).
За сокрытие объектов налогообложения установлен штраф в размере 200 % от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 300 % от суммы неуплаченных налогов.
Сокрытие физлицом сведений о наличии собственности за рубежом, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана, влечет штраф в размере 100 МРП.
Поэтому откладывать декларацию до вечера 15 сентября все-таки не стоит.
Как подать декларацию по форме 270?
Декларацию можно сдать в электронном виде через кабинет налогоплательщика (cabinet.kgd.gov.kz, knp.kgd.gov.kz), портал Электронного правительства» (egov.kz) и мобильные приложения е-Salyq Azamat.
Можно также принести в налоговую или в ЦОН на бумажном носителе. И даже отправить налоговикам по почте заказным письмом.
Почему форма выглядит простой, а вопросов столько?
Потому что сама форма состоит из коротких фраз, а за каждой фразой стоит несколько страниц налогового законодательства. Поэтому самый разумный способ заполнения формы 270.00 выглядит немного парадоксально.
Сначала форму лучше просто изучить. И ответить себе на три вопроса. Почему именно я обязан сдавать декларацию? Какие события произошли у меня в 2025 году? Какие из них требуют отдельного отражения?
И только потом можно переходить к галочкам. Потому что налоговая декларация — это не тест, где стоит угадывать правильный ответ по настроению.
Коротко о форме 270: